内容发布更新时间 : 2024/12/27 11:10:21星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
贷：其他应收款—李强 2000 现金 600
（5） 借：应付工资 18000 贷：现金 18000 2.现金清查账务处理：
例2：某民间非营利组织在现金清查时，发现现金溢余150元，经查100元为多收T公司的款项，另外50元的原因无法查清，经批准转做其他收入。 据上述业务，账务处理如下：
（1） 借：现金 150 贷：其他应付款—T公司 100
其他收入 50
二、1002 银行存款 （一）核算范围：P33
（二）银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：P34 （三）编制“银行存款余额调节表”P36 （四）账务处理：
1.银行存款收支账务处理： 例3
某民间非营利组织为小规模纳税人，2004年3月发生如下银行存款的收付业务： （1）借入半年期借款100000元，存入银行
（2）购进商品一批，价款20000元，全部以银行存款支付
（3）持有三个月的商业汇票到期，收回票款15000元，存入银行 分录：（1） 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000
（2） 借：存货—库存商品 20000 贷：银行存款 20000
（3） 借：银行存款 15000 贷：应收票据 15000
三、1009 其他货币资金 一、核算范围：P37
二、明细科目设置：P38
三、账务处理：（略） 四、1101 短期投资 一、核算范围：P38
二、账务处理： P39/P148
1.短期投资取得的账务处理:
(1)现金购入：
例5：某民间非营利组织2005年2月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票10000股作为短期投资，每股支付价款6元（每股含现金股利0.1元），另支付相关费用900元。
据上述业务，账务处理如下：
借：短期投资—B公司股票 59900
其他应收款—应收股利 1000
贷：银行存款 60900
(2)接受捐赠： 例6：2005年1月5日T公司以其持有的短期股票向某民间非营利组织捐赠，该批股票面值250000元，按照规定确认的投资成本为280000元。 据上述业务账务处理如下：
借：短期投资 280000
贷：捐赠收入 280000
(3)非货币性交易换入
例7：某民间非营利组织以一辆汽车换入R公司持有的短期债券一批。该汽车的账面原值100000元，已提折旧20000元。假设未发生其他税费。 据上述业务，账务处理如下：
借：固定资产清理 80000
累计折旧 20000
贷：固定资产 100000
借：短期投资 80000
贷：固定资产清理 80000
2.利息或现金股利的账务处理：
3.处置的账务处理： 4.期末计价： 例8：某民间非营利组织2005年11月1日从证券市场购入Z公司同年1月1日发行的3年期债券一批，准备作为短期投资。该债券面值50000元，按年付息，到期收回本金，债券年利率6%。债券的买入价为51000元，另付手续费的相关费用200元。2006年1月5日，收到分期支付的利息3000元。2006年3月1日出售该批债券，取得价款52500元。
据上述业务，账务处理如下：
（1） 购入债券（含10个月利息50000*6%/12*10） 借：短期投资—Z公司债券 48700
其他应收款-应收利息 2500
贷：银行存款 51200
（2） 收到利息
借：银行存款 3000
贷：短期投资—Z公司债券 500
其他应收款-应收利息 2500
（3） 出售债券
借：银行存款 52500
贷：短期投资—Z公司债券 48200
投资收益 4300
五、1102 短期投资跌价准备 一、核算范围：P40
二、计算:
当期应提取的短期投资跌价准备=当期总市价低于总成本的金额-本科目的贷方余额 三、账务处理分录：
借/贷：管理费用-短期投资跌价损失
贷/借：短期投资跌价准备
六、1111 应收票据 一、核算范围：P40
二、账务处理： 1.取得：
借：应收票据
贷：商品销售收入-非限定性收入 （一般纳税人）
应交税金-应交增值税（销项税额）
例9
某民间非营利组织为小规模纳税人销售商品一批，收到票面额50000元，期限90天，签发日期为2009年6月17日的商业汇票一张。当年7月5日该组织公司持票向银行贴现，贴现率为10%。
据上述业务，账务处理如下： 取得商业票据时
借：应收票据 50000
贷：商品销售收入—非限定性收入 48543.69
应交增值税—未交增值税 1456.31 2.贴现
借:银行存款
筹资费用（不带息） 贷：应收票据
筹资费用（带息、可能） 3.到期
借：银行存款/应收账款（退票） 贷：应收票据
筹资费用（带息）
贴现时
假定该商业汇票为不带息票据：
票据到期日为9月15日，贴现天数=72天（7月5日至9月15日实际天数-1），票据到期值为50000元。贴现息和贴现所得计算结果如下： 贴现息=(50000*10%)/360*72=1000(元)
贴现所得=50000-1000=49000（元） 根据计算结果，账务处理如下：
借：银行存款 49000
筹资费用 1000