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贷： 应付账款 109512
例37
某民间非营利组织为增值税纳税人，销售产品取得收入131200元。 据上述业务，账务处理如下： (1)一般纳税人（税率17%）：
借：银行存款 131200
贷：商品销售收入—非限定性收入 112136.75
应交税金—应交增值税（销项税额） 19063.25
价税分离
不含税销售收入
=131200/（1+17%） =112136.75
销项税额=112136.75*17%=19063.25 (2)小规模纳税人（税率3%）：
借：银行存款 131200
贷：商品销售收入—非限定性收入 127378.64
应交税金—未交增值税 3821.36
价税分离
不含税销售收入
=131200/（1+3%） =127378.64
销项税额=127378.64*3%=3821.36
例38
某民间非营利组织为增值税纳税人，以银行存款实际交纳上月所欠增值税8280元。 据上述业务，账务处理如下： (1)一般纳税人 上月底：
借：应交增值税—转出未交增值税 8280
贷：应交税金—未交增值税 8280
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本月：
借：应交税金—未交增值税 8280
贷：银行存款 8280 (2)小规模纳税人：
借：应交税金—未交增值税 8280
贷：银行存款 8280
3.所得税 例39
某民间非营利组织计算本月应交的所得税为32500元，并预交所得税50000元。 据上述业务，账务处理如下： （1）计算本月应交的所得税
借：其他费用 32500
贷：应交税金—应交所得税 32500
（2）交纳所得税
借：应交税金—应交所得税 50000
贷：银行存款 50000
4.房产税、土地使用税、车船税 例40
某民间非营利组织按其拥有的特点使用权、自用房产、运输车辆等计算应交房产税800元、城镇土地使用税1020元、车船税540元。 据上述业务，账务处理如下：
（1）计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税 借：管理费用 2420
贷：应交税金—应交的房产税 860
—应交城镇土地使用税 1020
—应交车辆使用税 540
（2）交纳房产税、土地使用税、车辆使用税 借：应交税金—应交的房产税 860
应交税金—应交土地使用税 1020
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应交税金—应交车辆使用税 540
贷：银行存款 2420
5.个人所得税
（1）结转代扣代缴时： 借：应付工资
贷：应交税金—应交个人所得税 （2）缴纳时：
借：应交税金—应交个人所得税 贷：银行存款 6.土地增值税 例41
某民间非营利组织连同国有土地使用权一起转让房屋一幢，按照规定应交纳土地增值税3580元。
据上述业务，账务处理如下：
借：固定资产清理 3580
贷：应交税金—应交土地增值税 3580
7.城市维护建设税 例42
某民间非营利组织本期实际应交增值税102000元、营业税6850元。该民间非营利组织适用的城市维护建设税税率为7%。 据上述业务，账务处理如下：
应交城市维护建设税=（102000+3850）*7%=7619.5元 借：业务活动成本 7619.5
贷：应交税金—应交城市维护建设税 7619.5
七、2209 其他应付款 一、核算范围：P66
1.应付经营租入固定资产和包装物租金。 2.其他应付、暂收款项。 二、账务处理：（略） 八、2301 预提费用 一、核算范围：P67
二、账务处理：（略）
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九、2401 预计负债 一、核算范围：P67
二、账务处理：（略） 十、2501 长期借款 一、核算范围：P67
二、账务处理：注意资本化利息
十一、2502 长期应付款 一、核算范围：P68
二、账务处理：融资租入固定资产
例43
某民间非营利组织本月以融资租入方式租入设备2台，按租赁费300000元，租赁期5年，每年年初支付租赁费，另以银行存款18000元支付运费、安装费等费用。租赁期满后，设备的所有权转归该民间非营利组织。 据上述业务，账务处理如下： （1）支付各项费用：
借：在建工程 18000
贷：银行存款 18000
（2）租入设备
借：在建工程 300000
贷：长期应付款 300000
（3）交付使用
借：固定资产—融资租入固定资产 318000
贷：在建工程 318000
（4）每期支付租赁费用
借：长期应付款 60000
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