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2016中央电大高级财务会计网上作业02任务答案
02任务
一、 论述题（共 3 道试题，共 100 分。）
1.
P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
（1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。
（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 （4）假定不考虑所得税等因素的影响。
要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） （1）2014年1月1日投资时：
借：长期股权投资—Q公司 33 000 贷：银行存款 33 000
2014年分派2013年现金股利1000万元： 借：应收股利 800（1 000×80%） 贷：长期股权投资—Q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800
2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元： 应收股利=1 100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1 680万元
投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元 应恢复投资成本800万元
借：应收股利 880 长期股权投资—Q公司 800 贷：投资收益 1 680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880
（2）2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。
2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。
（3）2014年抵销分录
1）投资业务
借：股本 30000
资本公积 2000
盈余公积――年初 800 盈余公积――本年 400
未分配利润――年末 9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000(33000-40000×80%) 贷：长期股权投资 35400