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毕业论文
菏泽广源铜带股份有限公司企业所得税税务筹划
方案设计
THE TAX PLANNING OF ENTERPRISE INCOME TAX OF HEZE GUANGYUAN
COPPER STRIP CO.,LTD
学生姓名 班 级 学 号 学院名称 专业名称 指导教师
年 月 日
徐州工程学院毕业论文
摘要
在社会主义市场经济条件下，我国在税务筹划方面的研究得到蓬勃发展，但与西方国家相比，我国税务筹划起步较晚，不够成熟和完善。税务筹划作为一种理财活动，为企业节约不必要的成本支出，有助于提高企业的竞争力，已被国内广大纳税人接受并在实践中得以运用。它是企业财务管理的有机组成部分，贯穿于纳税人从战略管理到日常生产经营的方方面面，是一项庞大而系统的工程。本论文采用理论与实践相结合的方式，阐述了有关税务筹划的基本理论，总结了税务筹划的基本技术，分析菏泽广源铜带股份有限公司的生产经营和财务状况，找出税务筹划空间，通过对不同方案的比较，找出最优方案，实现公司利益最大化。另外，企业在进行税务筹划的同时，不能忽视风险的存在，要采取一些必要的措施减少风险发生。
关键词 企业所得税；税务筹划；税收优惠
I
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Abstract
Many studies about tax planning research have been made maturely in the foreign country, however, it is a new field in our country. At present, under the condition of socialist market economy, our country in the tax planning research has been booming. Tax planning has been accepted among the domestic taxpayers and used in practice. As a financial activity, it saves unnecessary costs for enterprises and improves the competitiveness of enterprises. It is an organic part of financial management and a huge system engineering, through which the taxpayer from strategic management to daily production and management aspects. This paper adopts the way of combining theory and practice, expounds the basic theory of tax planning, summarizes the main technologies of tax planning, analysis of Heze Guangyuan copper Strip Co.,Ltd production and business operation and financial status, find out the tax planning. Through the comparison of different schemes, we want to find the best scheme, and then to achieve the company value maximization. In addition, at the same time, when carrying out tax planning, we want to advice the enterprise not to ignore the existence of the risk, if necessary, company should take some measures to reduce risk and find out the existing problems of enterprises in tax planning and future direction.
Keywords corporate income tax tax planning tax preference
II
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目 录
1 绪论 ............................................................................................................................................. 1 1.1 选题背景 .............................................................................................................................. 1 1.2 研究意义 .............................................................................................................................. 1 1.3 文献综述 .............................................................................................................................. 2 1.3.1 国外研究现状 ............................................................................................................... 2 1.3.2 国内相关研究 ............................................................................................................... 2 1.4 研究方法和内容 .................................................................................................................. 3 2 税务筹划的基本理论 ................................................................................................................. 4 2.1 税务筹划的概念 .................................................................................................................. 4 2.2 税务筹划的特征 .................................................................................................................. 4 2.3 税务筹划的原则 .................................................................................................................. 4 2.4 税务筹划的基本技术 .......................................................................................................... 4 3 菏泽广源铜带股份有限公司企业所得税税负分析 ................................................................. 6 3.1 公司的基本情况 .................................................................................................................. 6 3.1.1 公司简介 ....................................................................................................................... 6 3.1.2 公司所在行业环境分析 ............................................................................................... 6 3.1.3 公司财务及经营情况 ................................................................................................... 6 3.2 公司企业所得税税负分析 .................................................................................................. 9 3.3 公司企业所得税纳税管理存在的问题 .............................................................................. 9 4 菏泽广源铜带股份有限公司企业所得税筹划方案 ............................................................... 11 4.1 公司企业所得税税务筹划目标 ........................................................................................ 11 4.2 公司企业所得税税务筹划方案 ........................................................................................ 11 4.2.1 收入筹划 ..................................................................................................................... 11 4.2.2 业务招待费的筹划 ..................................................................................................... 12 4.2.3 固定资产折旧筹划 ..................................................................................................... 14 4.2.4 公益性捐赠支出的筹划 ............................................................................................. 16 4.2.5 研发费用的筹划 ......................................................................................................... 17 5 企业所得税税务筹划风险控制 ............................................................................................... 19 5.1 企业所得税税务筹划风险来源 ........................................................................................ 19 5.2 企业所得税税务筹划风险控制 ........................................................................................ 19 结论 ............................................................................................................................................... 21 致谢 ............................................................................................................................................... 22 参考文献 ....................................................................................................................................... 23
I
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1 绪论
1.1 选题背景
当今，我国的社会主义市场经济蓬勃发展，企业已经成为自主经营、自负盈亏的经济实体。市场经济条件下竞争尤为激烈，要想在激烈竞争中生存下去就必须做好正确的决策。一个企业的发展离不开财务和税收的管理，实现税后利润最大化是企业最重要的财务目标，而成本费用是直接影响企业净利润的重要因素。税负对于企业来说是一种费用负担，企业理所当然想降低税负。虽然降低税负的方法有很多，比如偷税、逃税、骗税、抗税等，但这些都有悖于国家的法律法规，不仅不会为企业减轻负担，反而会受到相应的惩罚，甚至给企业带来致命的危险。因此，税务筹划成为企业科学的、理性的选择。
新企业所得税税法（以下简称新税法）于2008年1月1日开始实施。新税法将内外资企业所得税税率合并，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的税收优惠体系，对小型微利企业减按20%的税率，对高新技术产业减按15%的税率。新税法在纳税人、税收优惠、扣除项目、税率等方面发生了实质性的变化，以前对企业有效的企业所得税筹划方案也随之受到影响，纳税企业应当对税法吃透，做出行之有效的新的纳税筹划方法，减少企业的纳税风险。企业所得税在所有税种中综合性最强、最为复杂，计税难度最大，贯穿于整个企业的生产、经营、销售过程中，涉及的政策法规较多并且变化比较快，为税务筹划提供了广阔的空间。
在新一轮税制改革的背景下，一些新的理论、报刊、书籍也应运而生，为企业的经营发展带来了新的机遇和挑战，企业要把握好机遇，提高对税收的认识，认真做好税务筹划，减轻企业税收负担，谋求企业的稳步发展。
1.2 研究意义
随着我国市场经济的发展、税收制度的不断完善，企业进行税务筹划已成必然趋势。一方面由于市场经济的发展，整个社会平均利润率不断降低，导致企业获利空间越来越小；另一方面，随着税收制度的不断完善，税务方面管理水平的提高，加大了对涉税案件处罚的力度，因此企业的纳税风险也相应加大。
企业开展税务筹划的作用主要表现在：一是有利于企业财务管理目标的实现。利润最大化作为企业财务管理的目标之一，要想实现必然要从两方面入手，一是提高收入，二是减少成本。总成本包括内部成本和外部成本，内部成本是企业日常生产经营的正常消耗，其压缩空间越来越小，外部成本也就是所谓的税收成本，具有强制性、无偿性的特征，虽然可以通过偷税、逃税等途径降低税收成本，但这些都是非法途径，要承担相当大的财务风险，与现代企业财务管理的宗旨背道而驰，只有进行合理的税务筹划，对财务活动进行事先的安排，选择最佳的税务筹划方案降低税收负担，才能有效实现企业的财务管理目标。二是实现涉税零风险，增强税收意识。涉税零风险是指纳税人在财务管理方面账目清楚、
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