内容发布更新时间 : 2024/12/25 2:26:09星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
12、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司交纳的营业税代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。 解：南方建筑公司应交营业税：（9500-800）×3%=261（万元） 代扣代缴税金：800×3%=24（万元）
①、 应交营业税的会计分录： ②、代扣代激的会计分录： 借：营业税金及附加 261 借：应付账款 24
贷：应交税费——应交营业税261 贷：应交税费—应交营业税 24 缴纳时： 代交时：
借：应交税费——应交营业税 261 借：应交税费—应交营业税 24 贷：银行存款 261 贷：银行存款 24
13、一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期未余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质）
解：该设备期末余额=100（万元） 计税基础=70（万元）
账面价值=60（万元） 暂时性差异（可抵扣）=10（万元）
14、某企业向新加坡A公司出售一批货物，出口总价（CIF新加坡）为10万美元，其中从大连港运至新加坡的海运运费为4000美元，保险费400美元。该批货物的出口关税税率为10%。税款以人民币支付。当日的外汇牌价为1：6.82。要求：计算出口货物完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。
解：出口货物完税价格=离岸价格—出口关税=离岸价格/（1+出口关税） =（100000-4000-400）/（1+10%）*6.82=592720(元) 出口关税税额=592720*10%=59272(元) 分录如下: （1）、借：营业税金及附加 59272 （2）、借：应交税费—应交出口关税 59272 贷：应交税费—应交出口关税 59272 贷：银行存款 59272
15、某免税商场进口某种材质的厨房用器皿一批，该商品的离岸价格为USD100000，当日的外汇牌价为1：6.82。该企业对外付汇进口该批商品，并支付境外运费2000元，进口关税税率为15%，购入商品已验收入库。代征增值税税率17%。要求：计算支付的进口关税完税价格、关税税额、增值税额，并作会计分录。 解：进口关税完税价格=离岸价格+运费+保险费
=（100000+2000）*（1+3‰）*6.82=697726.92（元） 应纳关税税额=697726.92*15%=104659.04（元）
应纳增值税额=（697726.92+104659.04）*17%=136405.61(元) 分录如下: （1）、换入外汇 （2）、购进商品
借：银行存款—美元户 695640 借：库存商品 800299.04
贷：银行存款—人民币户 695640 应交税费—应交增值税（进项税额）136405.61 换入外汇额=（100000+2000）*6.82=695640(元) 贷：银行存款—美元户 695640 （3）、缴纳关税 —人民币户 136405.61
借：应交税费—应交关税 104659.04 应交税费—应交关税 104659.04
贷:银行存款 104659.04 库存商品=(100000+2000)*6.82+104659.04=800299.04（元）
16、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。 解：应交所得税税额=（300+90）*25%=97。5（万元） 借：所得税费用 750000 递延所得税资产 225000
贷：应交税费—应交所得税 975000
17、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元。访企业的所得税税率为25%。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。 解：本期应交所得税=（90+4+2+4）*25%=25（万元） 本期所得税费用=25-4*25%=24（万元） 借：所得税费用 240000 递延所得税资产 10000
贷：应交税费—应交所得税 250000 18、甲公司2009年1月发生如下业务：
（1）员工小赵12月工资收入1400元，年终领取年终奖金6000元，另处还领取了先进奖500元。小赵当年尚未享受全年一次性奖金的计税办法。
（2）从个人老刘处购进拍卖的古董一件，购入价200000元，该古董老刘原购入时80000元，有合法的购入凭证。 （3）购进画家老李拍卖的手稿一件，购入价50000元。 （4）支付某明星出席企业庆典晚会60000元。
根据以上各项内容，计算甲公司应代扣代缴的个人所得税并作相应的账务处理。 解：（1）、小赵领取的先进奖应并入12月份的工资中一并计税。
小赵12月份工资、薪金所得合计1900（1400+500）元，达不到2000元，不征个人所得税。 取得全年一次性奖金的应纳个人所得税税额为：［6000-（2000-1900）］/12=491.67（元），适用5%的税率。 应纳个人所得税税额=［6000-（2000-1900）］*5%=295（元） 公司为小赵代扣12月份个人所得税： 借：应付职工薪酬 295
贷：应交税费—代扣个人所得税 295 （2）、老刘拍卖的古董，应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税： 应纳个人所得税税额=（200000-80000）*20%=24000（元） 公司支付老刘拍卖费时代扣个人所得税： 借：其他就应付款 24000
贷：应交税费—代扣个人所得税 24000 （3）、画家老李拍卖自己的手稿，应按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税： 应纳个人所得税税额=50000*（1-20%）*20%=8000（元） 公司支付老李拍卖费时代扣个人所得税： 借：其他应付款 8000
贷：应交税费—代扣个人所得税 8000 （4）、明星所得应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税，并适用加成征收： 应纳个人所得税税额=60000*（1-20%）*30%-2000=12400（元） 公司支付明星报酬时代扣个人所得税： 借：管理费用 12400
贷：应交税费—代扣个人所得税 12400 （5）、公司在2010年1月7日前实际上缴代扣的个人所得税 借：应交税费—代扣个人所得税 44695 贷：银行存款 44695
19、某私营企业09年初换了一位新会计。09年4月车辆年审时发现2007年1月买的一辆小轿车（当月拿到行驶证）07年和08年都未交过车船税。企业于4月20日补交税款。当地规定，载客汽车核定载客≤9人每辆每年税额420元。税务机关处以滞纳税款一倍的罚款。计算企业应补缴的税款、滞纳金，并作会计分录。 解：（1）、2007年应交车前税420元，滞纳金=475*420*0.5‰=99.75（元） （2）、2008年应交车前税420元，滞纳金=110*420*0.5‰=23.10（元） 该企业应补缴的税款、罚款和滞纳金金额合计： （420+420）*2+（99.75+23.10）=1802.85（元）
会计分录如下： （1）、借：管理费用 840 （2）、借：应交税费—车船税 1802.85 营业外支出 962.85 贷：银行存款 1802.85 贷：应交税费—车船税 1802.85
20、某公司2008年有关印花税的计税资料如下：
（1）与甲公司订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工金额30万元、由受托方提供原材料100万元。 （2）与乙公司签订转让技术合同一份，转让收入由乙公司按2009年度实现利润的30%支付。
（3）与丙企业签订一项财产租赁合同，合同规定，该企业承租丙企业设备1台，每月租赁费1000元，暂不确定租赁期限。
（4）与保险公司签订保险合同一份，为本企业司机5人购买人寿保险，保额2万元。另签订一份财产保险合同，保额1000万元，共支付保费13万元。
（5）与B、C公司分别签订购销合同7份，所载金额800万元。 要求：根据以上资料，申报该企业2008年应缴纳的印花税税额。 解：（1）、购销合同应贴花=（1000000+8000000）*0.3‰=2700（元） （2）、加工承揽合同贴花=300000*0。5‰=150（元） （3）、财产保险合同贴花=130000*1‰=130（元） （4）、技术合同和租赁合同先按件贴花=5*2=10（元） （5）、合计=2700+150+130+10=2990（元）
21、某房地产开发公司2005年4月5日出售后服务幢写字楼，收入总额为3000万元，开发该写字楼的支出项目为：支付土地出让金及相关费用200万元，房地产开发成本为1000万元，管理费用与销售费用100万元，利息支出200万元（可按转让项目分摊并提供金融机构证明），转让环节支付的营业税等税费共计166.5万元(其中含印花税1.5万元),该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。 要求：（1）计算准许扣除的开发费用金额（2）准许扣除的税金（3）准许扣除项目金额合计（4）计算增值额（5）计算增值率（6）计算应交土地增值税（7）作涉及土地增值税会计分录 解：（1）计算准许扣除的开发费用金额：（200+1000）×5%+200=260（万元） （2）准许扣除的税金：166.5-1.5=165(万元)
（3）准许扣除项目金额合计：200+1000+260+165+（200+1000）×20%=1865（万元） （4）计算增值额：3000-1865=1135（万元） （5）计算增值率：18675÷1135=60.86% （6）计算应交土地增值税：1135×40%-1865×5%=360.75(万元) （7）作涉及土地增值税会计分录:
①借：营业税金及附加 360.75 ②借：应交税费——应交土地增值税 360.75 贷：应交税费——应交土地增值税 360.75 贷：银行存款 360.75