内容发布更新时间 : 2025/3/11 17:40:59星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
12、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司交纳的营业税代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。 解：南方建筑公司应交营业税：（9500-800）×3%=261（万元） 代扣代缴税金：800×3%=24（万元）
①、 应交营业税的会计分录： ②、代扣代激的会计分录： 借：营业税金及附加 261 借：应付账款 24
贷：应交税费——应交营业税261 贷：应交税费—应交营业税 24 缴纳时： 代交时：
借：应交税费——应交营业税 261 借：应交税费—应交营业税 24 贷：银行存款 261 贷：银行存款 24
13、一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期未余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质）
解：该设备期末余额=100（万元） 计税基础=70（万元）
账面价值=60（万元） 暂时性差异（可抵扣）=10（万元）
14、某企业向新加坡A公司出售一批货物，出口总价（CIF新加坡）为10万美元，其中从大连港运至新加坡的海运运费为4000美元，保险费400美元。该批货物的出口关税税率为10%。税款以人民币支付。当日的外汇牌价为1：6.82。要求：计算出口货物完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。
解：出口货物完税价格=离岸价格—出口关税=离岸价格/（1+出口关税） =（100000-4000-400）/（1+10%）*6.82=592720(元) 出口关税税额=592720*10%=59272(元) 分录如下: （1）、借：营业税金及附加 59272 （2）、借：应交税费—应交出口关税 59272 贷：应交税费—应交出口关税 59272 贷：银行存款 59272
15、某免税商场进口某种材质的厨房用器皿一批，该商品的离岸价格为USD100000，当日的外汇牌价为1：6.82。该企业对外付汇进口该批商品，并支付境外运费2000元，进口关税税率为15%，购入商品已验收入库。代征增值税税率17%。要求：计算支付的进口关税完税价格、关税税额、增值税额，并作会计分录。 解：进口关税完税价格=离岸价格+运费+保险费
=（100000+2000）*（1+3‰）*6.82=697726.92（元） 应纳关税税额=697726.92*15%=104659.04（元）
应纳增值税额=（697726.92+104659.04）*17%=136405.61(元) 分录如下: （1）、换入外汇 （2）、购进商品
借：银行存款—美元户 695640 借：库存商品 800299.04
贷：银行存款—人民币户 695640 应交税费—应交增值税（进项税额）136405.61 换入外汇额=（100000+2000）*6.82=695640(元) 贷：银行存款—美元户 695640 （3）、缴纳关税