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精选资?/p>
第八?/p>
内部控制及其测试与评?/p>
本章概述
1
)本章内容概?/p>
本章属于审计基本理论与基本方法,主要阐述内部控制的目标、内部控制的要素,注册会计师对内?/p>
控制工作的三个步骤:了解记录内部控制、对内部控制的符合性测试和对内部控制的评价,注册会计师?/p>
对在审计过程中所发现的内部控制重大缺陷而向管理当局提交的管理建议书?/p>
2
)本章重难点概述
本章的重点有:学员应重点掌握本讲中的内部控制要素,因为内部控制要素不仅可以理解内部控制的
内容,而且还是理解以后对会计报表项目符合性测试的基础。学员还应理解有关符合性测试的概念,如?/p>
合性测试的种类、性质、范围、时间、双重目的测试等。至于符合性测试的结果及其对实质性测试的影响?/p>
学员更应理解。学员还应掌握管理建议书的性质及格式内容?/p>
本章的难点有?/p>
?/p>
1
)内部控制的研究评价与审计的关系?/p>
?/p>
2
)符合性测试的概念、种类、性质、范围和时间?/p>
?/p>
3
)控制风险高低的评价及其对实质性测试的影响?/p>
3
)学习要求和目标
本章节的学习要求和目标是?/p>
?/p>
1
)内部控制的目标
①控制目标有四点?/p>
第一是业务活动要授权?/p>
第二是会计方面的处理要求?/p>
第三是资产和记录的接触,
实际上是一个资产保护问题,还包括保护有关的会计资料,这里记录也包括会议记录,董事会记录等等?/p>
第四是帐实相符的问题。这些是有规律的?/p>
②应理解管理当局的责任、合理保证,以及内部控制的固有限制,对固有限制要多花点工夫,这些?/p>
容以前考过小题目?/p>
③内部控制和审计的关系,
有一年也考过?/p>
这是第一章节的内容?/p>
根据对内部控制的了解来决定是?/p>
进行符合性测试,再根据了解和测试,决定实质性测试工作,这里?/p>
3
点实际上就是实施阶段的三大主?/p>
工作?/p>
?/p>
2
)本章第二个大问题是内部控制的要?/p>
①每个要素下面包括哪些内容应大致了解?/p>
特别是控制程序包括哪几个方面?/p>
应能说明具体五类控制
程序所包括的内容要求,以及这些具体的控制程序跟会计报表认定的关系。应学会举例说明这些内容?/p>
?46
页,
应了解有效的会计系统有几点。控制程序,考试中可能会给出控制程序?/p>
要求你列出对?/p>
的认定?/p>
?/p>
3
)了解内部控?/p>
①应掌握注册会计师了解内部控制执行的程序。什么时候执行,执行范围多大,取决于六个因素,应
掌握。曾经考过具体了解内部控制的程序有几个。考试时也可能将了解内部控制,测试内部控制和实质?/p>
测试列出来,再把审计程序在右边列出来,要求你?/p>
“√”。了解内部控制的程序有四个也要掌握?/p>
②了解内部控制的三个要素?/p>
这是从了解的内容和要求来讲的?/p>
例如了解控制环境的目的是为了评价
管理当局对内部控制及其重要性的认识、态度、措施。后面一句话既是了解的目的也是了解的总要求,?/p>
是对控制环境从另一方面的解释?/p>
了解的四个方面要清楚?/p>
了解控制程序中:“了解内部控制的这一要素?/p>
比了解控制环境和会计制度要素更强调确定特定单项控制程序与特定认定之间的直接关系?/p>
”强调的是程
序与认定的关系。了解控制程序总的目的和要求是能合理制定出审计计划,这些都要非常熟悉?/p>
③记录了解到的内部控制情况和记录对内部控制风险的评价?/p>
注意记录的是两个内容?/p>
在工作底稿当
中如果对内部控制作了评价,怎样把结果记录下来,是必须要清楚的。记录方式包括文字描述法、流程图
法等不用看,最多了解各种方法的优缺点即可?/p>
?/p>
4
)内部控制的测试