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审计

 

 

 

 

 

专题一

 

审计计划

 

 

 

 

1

?/p>

 

审计证据仅以电子形式存在,其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性,仅实

施实质性程序不能获取充分适当的审计证据;应当考虑相关控制的有效性,并了解、评

估和测试相关控制?/p>

 

 

2

?/p>

 

对注册会计师带来不便的一般因素,不足以支持注册会计师做出

 

XX 

不可行的决定;应

 

 

当实施存货监盘,或安排其他注册会计师代为监盘

 

 

3

?/p>

 

内部审计的自主程度和客观性时有限的,如果拟利用内审的特定工作,应当评价内?

的客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其足以?/p>

现审计目的?/p>

 

 

4

?/p>

 

注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性水平?/p>

 

 

5

?/p>

 

重要性的确定?/p>

 

 

a)

 

盈利稳定——经常性业务的税前利润?/p>

 

 

b) 

微利或微亏,

 

或盈利和亏损交替——过?/p>

 

3-5 

年经常性业务的平均税前利润或亏损;

 

 

c)

 

新设企业

 

——总资产;

 

 

d)

 

新兴行业——营业收入;

 

 

e)

 

基金——净资产

 

 

f)

 

研发中心——成本或营业费用?/p>

 

 

g)

 

公益性基金会——捐赠收入或支出?/p>

 

 

基准通常保持稳定?/p>

  

在经营规模没有重大变化时?/p>

   

使用替代性基准确定的重要性水

 

 

平不宜超过上年的重要性?/p>

 

 

在确定重要性水平时,不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性?/p>

 

 

6

?/p>

 

注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目,

 

而是应根据前期审?/p>

 

 

经验和本期风评结果,确定一个或多个实际执行的重要性?/p>

 

 

7

?/p>

 

当审计过程中情况发生了重大变化?/p>

 

获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经

 

 

营情况了解发生了变化,注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水?/p>

 

 

8

?/p>

 

低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,不需要更正;临界值一般为报表整体重要

 

 

性水平的

  3%-5%

,最高不超过

 

10%

?/p>

 

 

9

?/p>

 

银存和应收的函证程序?/p>

 

 

注会应当函证银存?/p>

 

除非有证据表明银存?/p>

 

借款及往来对财务报表不重?/p>

 

且重大错报风险低?/p>

 

 

注会应当函证应收账款,除非对财务报表不重?/p>

 

或?/p>

 

函证很可能无效?/p>

 

 

如果不对银存和应收函证,应当在底稿中说明情况?/p>

 

 

10

、管理层要求不函证时,应当考虑其合理性,合理则实施替代程序,不合理则视为审计

范围受限,应考虑对财务报告可能产生的影响?/p>

 

 

分析原因时,应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当

 

 

的审计证据;

 

 

审计范围受限?/p>

 

 

11

、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制?/p>

 

对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的

 

 

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审计

 

 

 

 

 

专题一

 

审计计划

 

 

 

 

1

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审计证据仅以电子形式存在,其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性,仅实

施实质性程序不能获取充分适当的审计证据;应当考虑相关控制的有效性,并了解、评

估和测试相关控制?/p>

 

 

2

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对注册会计师带来不便的一般因素,不足以支持注册会计师做出

 

XX 

不可行的决定;应

 

 

当实施存货监盘,或安排其他注册会计师代为监盘

 

 

3

?/p>

 

内部审计的自主程度和客观性时有限的,如果拟利用内审的特定工作,应当评价内?

的客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其足以?/p>

现审计目的?/p>

 

 

4

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注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性水平?/p>

 

 

5

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重要性的确定?/p>

 

 

a)

 

盈利稳定——经常性业务的税前利润?/p>

 

 

b) 

微利或微亏,

 

或盈利和亏损交替——过?/p>

 

3-5 

年经常性业务的平均税前利润或亏损;

 

 

c)

 

新设企业

 

——总资产;

 

 

d)

 

新兴行业——营业收入;

 

 

e)

 

基金——净资产

 

 

f)

 

研发中心——成本或营业费用?/p>

 

 

g)

 

公益性基金会——捐赠收入或支出?/p>

 

 

基准通常保持稳定?/p>

  

在经营规模没有重大变化时?/p>

   

使用替代性基准确定的重要性水

 

 

平不宜超过上年的重要性?/p>

 

 

在确定重要性水平时,不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性?/p>

 

 

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注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目,

 

而是应根据前期审?/p>

 

 

经验和本期风评结果,确定一个或多个实际执行的重要性?/p>

 

 

7

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当审计过程中情况发生了重大变化?/p>

 

获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经

 

 

营情况了解发生了变化,注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水?/p>

 

 

8

?/p>

 

低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,不需要更正;临界值一般为报表整体重要

 

 

性水平的

  3%-5%

,最高不超过

 

10%

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9

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银存和应收的函证程序?/p>

 

 

注会应当函证银存?/p>

 

除非有证据表明银存?/p>

 

借款及往来对财务报表不重?/p>

 

且重大错报风险低?/p>

 

 

注会应当函证应收账款,除非对财务报表不重?/p>

 

或?/p>

 

函证很可能无效?/p>

 

 

如果不对银存和应收函证,应当在底稿中说明情况?/p>

 

 

10

、管理层要求不函证时,应当考虑其合理性,合理则实施替代程序,不合理则视为审计

范围受限,应考虑对财务报告可能产生的影响?/p>

 

 

分析原因时,应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当

 

 

的审计证据;

 

 

审计范围受限?/p>

 

 

11

、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制?/p>

 

对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的

 

 

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审计证据仅以电子形式存在,其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性,仅实

施实质性程序不能获取充分适当的审计证据;应当考虑相关控制的有效性,并了解、评

估和测试相关控制?/p>

 

 

2

?/p>

 

对注册会计师带来不便的一般因素,不足以支持注册会计师做出

 

XX 

不可行的决定;应

 

 

当实施存货监盘,或安排其他注册会计师代为监盘

 

 

3

?/p>

 

内部审计的自主程度和客观性时有限的,如果拟利用内审的特定工作,应当评价内?

的客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其足以?/p>

现审计目的?/p>

 

 

4

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注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性水平?/p>

 

 

5

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重要性的确定?/p>

 

 

a)

 

盈利稳定——经常性业务的税前利润?/p>

 

 

b) 

微利或微亏,

 

或盈利和亏损交替——过?/p>

 

3-5 

年经常性业务的平均税前利润或亏损;

 

 

c)

 

新设企业

 

——总资产;

 

 

d)

 

新兴行业——营业收入;

 

 

e)

 

基金——净资产

 

 

f)

 

研发中心——成本或营业费用?/p>

 

 

g)

 

公益性基金会——捐赠收入或支出?/p>

 

 

基准通常保持稳定?/p>

  

在经营规模没有重大变化时?/p>

   

使用替代性基准确定的重要性水

 

 

平不宜超过上年的重要性?/p>

 

 

在确定重要性水平时,不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性?/p>

 

 

6

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注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目,

 

而是应根据前期审?/p>

 

 

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7

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当审计过程中情况发生了重大变化?/p>

 

获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经

 

 

营情况了解发生了变化,注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水?/p>

 

 

8

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低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,不需要更正;临界值一般为报表整体重要

 

 

性水平的

  3%-5%

,最高不超过

 

10%

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银存和应收的函证程序?/p>

 

 

注会应当函证银存?/p>

 

除非有证据表明银存?/p>

 

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且重大错报风险低?/p>

 

 

注会应当函证应收账款,除非对财务报表不重?/p>

 

或?/p>

 

函证很可能无效?/p>

 

 

如果不对银存和应收函证,应当在底稿中说明情况?/p>

 

 

10

、管理层要求不函证时,应当考虑其合理性,合理则实施替代程序,不合理则视为审计

范围受限,应考虑对财务报告可能产生的影响?/p>

 

 

分析原因时,应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当

 

 

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审计范围受限?/p>

 

 

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注册会计师注会CPA审计最终背诵版 - 百度文库
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审计证据仅以电子形式存在,其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性,仅实

施实质性程序不能获取充分适当的审计证据;应当考虑相关控制的有效性,并了解、评

估和测试相关控制?/p>

 

 

2

?/p>

 

对注册会计师带来不便的一般因素,不足以支持注册会计师做出

 

XX 

不可行的决定;应

 

 

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3

?/p>

 

内部审计的自主程度和客观性时有限的,如果拟利用内审的特定工作,应当评价内?

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现审计目的?/p>

 

 

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5

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重要性的确定?/p>

 

 

a)

 

盈利稳定——经常性业务的税前利润?/p>

 

 

b) 

微利或微亏,

 

或盈利和亏损交替——过?/p>

 

3-5 

年经常性业务的平均税前利润或亏损;

 

 

c)

 

新设企业

 

——总资产;

 

 

d)

 

新兴行业——营业收入;

 

 

e)

 

基金——净资产

 

 

f)

 

研发中心——成本或营业费用?/p>

 

 

g)

 

公益性基金会——捐赠收入或支出?/p>

 

 

基准通常保持稳定?/p>

  

在经营规模没有重大变化时?/p>

   

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平不宜超过上年的重要性?/p>

 

 

在确定重要性水平时,不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性?/p>

 

 

6

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注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目,

 

而是应根据前期审?/p>

 

 

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7

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当审计过程中情况发生了重大变化?/p>

 

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营情况了解发生了变化,注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水?/p>

 

 

8

?/p>

 

低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,不需要更正;临界值一般为报表整体重要

 

 

性水平的

  3%-5%

,最高不超过

 

10%

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银存和应收的函证程序?/p>

 

 

注会应当函证银存?/p>

 

除非有证据表明银存?/p>

 

借款及往来对财务报表不重?/p>

 

且重大错报风险低?/p>

 

 

注会应当函证应收账款,除非对财务报表不重?/p>

 

或?/p>

 

函证很可能无效?/p>

 

 

如果不对银存和应收函证,应当在底稿中说明情况?/p>

 

 

10

、管理层要求不函证时,应当考虑其合理性,合理则实施替代程序,不合理则视为审计

范围受限,应考虑对财务报告可能产生的影响?/p>

 

 

分析原因时,应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当

 

 

的审计证据;

 

 

审计范围受限?/p>

 

 

11

、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制?/p>

 

对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的

 

 

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