龙源期刊?/p>
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我国高收入人群个人所得税流失的对策研?/p>
作者:詹有?/p>
来源:《中国乡镇企业会计?/p>
2018
年第
04
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摘要:个人所得税是税收的重要组成部分,同时还肩负着调整收入差距的重要职能。然?/p>
目前个人所得税的实际征收情况证明:我国的高收入人群事实上并未成为个人所得税的纳税主
体,这也反映了当前我国个人所得税税制和征管出现的一些问题,最直接的就是高收入人群?/p>
人所得税流失。分析其原因,寻找有针对性的解决对策尤其重要?/p>
关键词:高收入人群;个人所得税;税收流?/p>
一、个人所得税流失及其渠道
所谓税收流失,就是由于税收主体、税收制度、经济和社会环境等原因而导致本应被征缴
的税款未能实际征缴人库的现象。税收是我国财政收入的主要来源。然而目前个人所得税的实
际征收情况证明:我国的高收入人群事实上并未成为个人所得税的纳税主体,这也反映了当?/p>
我国个人所得税税制出现的一些问题,最直接的就是高收入人群个人所得税流失?/p>
本文对高收入人群的界定沿用目前相关研究普遍采用的现行个人所得税自行申报起征?/p>
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万元为标准,即:年收?/p>
12
万元以上的为高收入群体。我国高收入群的收入结构复杂?/p>
元,除工资薪酬之外还有其他非固定形式的收入,比如投资收益、第二职业收入等等,这部?/p>
收入日趋占据很大比例。当前我国高收入人群税收流失主要通过如下渠道?/p>
其一,将个人收益转化为企业投资来规避纳税。目前高收入群体最为重要的一部分税收?/p>
源是股息和分红,而股息和红利是我国税法明确规定需缴纳个人所得税的部分,且通常税率?/p>
准也较高。但在实际操作中,一些高收入者就会通过将股息、分红以再投资的方式转化为企?/p>
的投资留存,公司以个人债券或配股记账,这样既达到了避税的目的,也保全了个人资产?/p>
其二,利用个人公司操作逃税。这主要针对一些私人企业主而言,这些私人业主往往通过
关联交易、个人收入转为公司盈利收入、其他消费冲抵公司盈利额等等一系列方式进行个人所
得税的偷税逃税行为。也有企业采用企业利润不分配的方式故意降低个人可控的收入额度,进
而采用一些更加隐蔽的方式(如以费用报销的方式)支付给个人税收控制之外的收入,进而达
到逃避个人所得税的目的?/p>
其三,利用高福利低工资使个人收入隐性化。这一规避偷逃个人所得税的方法通常发生?/p>
企业之内,企业将本应该发放给职工的薪酬收入转化为较为隐蔽的福利的方式发放给员工,?/p>
体来讲,就是将员工的薪资水平设置的较低,从而规避掉较高收入需要缴纳更多的税金。之?