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第 二 章 所 得 税 习 题

一、单项选择题

1.某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12 月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ ）。 A．应确认递延所得税负债50万元 B．应转回递延所得税负债75万元 C．应确认递延所得税资产75万元 D．应确认递延所得税资产50万元

2.甲公司2008年度因无标的物的亏损合同确认了预计负债100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成时可以抵扣。2008年期初递延所得税资产的余额为50万元，所得税税率为25％。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2008年末递延所得税资产的余额为（ ）。

A．借方25万元 B．借方75万元 C．贷方25万元 D．借方50万元

3.A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线 法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（ ）万元。 A．0.12 B．1.58 C．1.2 D．4

4.A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线 法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（ ）万元。 A．－0.12 B．1.58 C．1.2 D．0.2

5.甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元， 可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

A.250 B.100 C.225 D.125

6.甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年， 会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。甲公司对该项设备2008年度应确认（ ）。

A．递延所得税负债39.6万元 B．递延所得税负债6.6万元 C．递延所得税资产39.6万元 D．递延所得税资产6.6万元

7.甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计 量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。

A. 借：递延所得税负债 140

贷：所得税费用 140 B. 借：递延所得税负债 66 递延所得税资产 33

贷：所得税费用 99 C. 借：递延所得税负债 115 递延所得税资产 25

贷：所得税费用 140 D. 借：所得税费用 90 递延所得税资产 25

贷：递延所得税负债 115

8.某企业2007年发生净亏损400万元（该净亏损已得到税务部门的认可），按照税法规定， 该亏损可以从2008年起连续五年在税前作扣除，从第六年起停止税前扣除。该企业2007年适用的所得税税率为33％，按照2007年新颁布的企业所得税法，该企业从2008年起将适用25％的新所得税税率。企业预计未来五年内实现利润合计为300万元。假定该企业采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他纳税调整事项，则该企业在2007年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

A.132 B.99 C.75 D.100

9.2008年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B 公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。

A.0，800 B.150，825 C.150，800 D.25，775

10.A公司自2008年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年4月2日该项专 利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法上使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A 公司适用的所得税税率为25％。2009年末

该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（ ）万元。

A．1 012.5，84.38 B．900,84.38 C.1 012.5，0 D．0,168.75

11.某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的 企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表上的所得税费用为（ ）万元。

A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2

12.下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（ ）。 A．尚未支付的罚金

B．可以在税前补亏的未弥补亏损 C．取得国债利息收入

D．超过税前扣除限额的业务招待费支出

13.甲公司2009年实现利润总额500万元，从2008年起适用的所得税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，年初“预计负债-产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万元的保证费。 则甲公司2009年净利润为 （ ）。 A.121.25万 B.125万 C.330万 D.378.75万

14.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。 A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C.企业当期确认应支付职工薪酬1 000万元，尚未支付。按照税法规定，该

企业可以于当期税前扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元

15.下列资产、负债项目的账面价值与计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。 A. 企业自行研究开发的专利权

B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C. 因非通一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉 D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

16.某企业于2008年1月1日购入国债持有至到期投资，面值为1000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期一次还本付息。 假定国债利息免交所得税，2008年12月31日，该国债的计税基础为（ ）万元。

A.1040 B.1000 C.0 D.1120

17.某公司自2007年1月1日起开始执行企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税率为33%，自2008年起适用的所得税率变更为25%。2007年发生的交易事项