内容发布更新时间 : 2025/3/15 8:58:07星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
审计
专题一 审计计划
1、 审计证据仅以电子形式存在，其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性，仅实
施实质性程序不能获取充分适当的审计证据；应当考虑相关控制的有效性，并了解、评估和测试相关控制。
2、 对注册会计师带来不便的一般因素，不足以支持注册会计师做出
当实施存货监盘，或安排其他注册会计师代为监盘
3、 内部审计的自主程度和客观性时有限的，如果拟利用内审的特定工作，应当评价内审
的客观性和专业胜任能力，并对内审的特定工作实施进一步审计程序，以确定其足以实现审计目的。
4、 注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。 5、 重要性的确定：
a) b) c) d) e) f) g)
盈利稳定——经常性业务的税前利润； 微利或微亏， 或盈利和亏损交替——过去 新设企业 ——总资产； 新兴行业——营业收入； 基金——净资产
研发中心——成本或营业费用； 公益性基金会——捐赠收入或支出；
基准通常保持稳定， 在经营规模没有重大变化时， 使用替代性基准确定的重要性水 平不宜超过上年的重要性。
在确定重要性水平时，不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性。
6、 注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目，
经验和本期风评结果，确定一个或多个实际执行的重要性。 7、 当审计过程中情况发生了重大变化、
获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经
而是应根据前期审计
XX 不可行的决定；应
3-5 年经常性业务的平均税前利润或亏损；
营情况了解发生了变化，注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平
8、 低于明显微小错报临界值的错报不需要累积，不需要更正；临界值一般为报表整体重要
性水平的 3%-5%，最高不超过 10%。 9、 银存和应收的函证程序：
注会应当函证银存， 除非有证据表明银存、 借款及往来对财务报表不重要 且重大错报风险低； 注会应当函证应收账款，除非对财务报表不重要 如果不对银存和应收函证，应当在底稿中说明情况。
10、管理层要求不函证时，应当考虑其合理性，合理则实施替代程序，不合理则视为审计
范围受限，应考虑对财务报告可能产生的影响；
分析原因时，应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当 的审计证据； 审计范围受限：
11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制，
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或者 函证很可能无效。
对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的
风险保持警觉；发出前核对，收回后验证。
12、对电子回函，应当与被询证者联系，合适回函的来源和内容；口头回函不能作为有效的
审计证据，注会可以要求书面回函，无书面，则实施替代程序。
13、如果注会认为积极式函证回函是获取充分适当证据的必要程序， 则替代程序不能提供充分的
审计证据，注会应当确定其对审计工作和审计意见的影响。
14、利用专家的工作：
a)
确定是否利用： 管理层是否用了专家的工作； 事项的性质和重要性及复杂性； 重大 错报风险； 预期程序的性质及其注会对专家工作的了解， 据；
b)
评价专家本身： 专业素质、胜任能力和客观性；了解专家的专长领域； 要事项达成一致意见；评价专家工作是否能实现