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中级财务会计（一）作业 整理者： 084093班涂佳睿
郑重声明：下面作业是我整理出来的，如果有出现错误，请大家一起纠错哈！错了不要怪我啊！
1、某企业2009年6月25日以后的银行存款日记账记录与6月30 日收到的银行对账单记录如下（假定25日之前的记录全部相符）。
要求：编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表 企业的账面余额 加：付汽车修理费 M公司汇款 减：销B产品收支票 水费 调节后余额 或者 银行对账单余额 加：销B产品收支票 水费 减：付汽车修理费 M公司汇款 调节后余额 2 100 400 22 000 300 200 20 000 300 200 20 000 2 100 400 22 000 2、A公司于2008年5月10日销售商品，收到一张面值为10万元（含增值税），期限为90天，利率为9%的商业汇票。6月9日A公司因急需资金，持此票据到银行贴现，贴现率为12%，该票据到期后，付款单位和A公司均无款支付，A公司收到银行通知，已将该贴现票款转作逾期贷款处理。（假设A公司适用的增值税率为17%） 假设每月月末均为资产负债表日。 此题为有追索权无能力付款情况 ①2008.5.10
借：应收票据——商业承兑汇票 100 000
贷：主营业务收入 85 470【=100 000/（1+17%）】 应交税费——应交增值税（销项税额） 14 530【=85 470*17%】 ②2008.5.31
借：应收利息 5 250【=100 000*9%*(21/360）】 财务费用 5 250 ③2008.6.9
借：银行存款 100 205
财务费用 2 045【=100 000*（1+9%*(90/360)）*12%*(60/360)】 贷：短期借款 102 250【=100 000*（1+9%*（90/360））】 ④2008.6.30
借：应收利息 7 500
贷：财务费用 7 500 ⑤2008.7.31
借：应收利息 7 750 贷：财务费用 7 750 ⑥2008.8.8
借：应收账款【面值+利息】 122 500 贷：应收票据——商业承兑汇票 【面值核销】 100 000
应收利息【已计提过的利息】 20 500 财务费用【8.1~8.8未到期的利息】 2 000
3、B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元三个月到期不带息商业汇票。B公司于2007年4月1日贴现，贴现率为12％，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况（此处假定每月月末均为资产负债表日）。 第一种情况：无追索权
（1）2007年3月1日取得商业汇票
借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额）1 543 （2）2007年4月1日贴现
借：银行存款 9 800
财务费用 200【=10 000*12%*（2/12）】 贷：应收票据——银行承兑汇票 10 000 （3）2007年6月1日到期
正常还款，企业无会计处理。 无法还款，企业无会计处理。 第二种情况：有追索权
（1）2007年3月1日取得商业汇票 借：应收票据 10 000
贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额）1 543 （2）2007年4月1日贴现
借：银行存款 9 800
财务费用 200【=10 000*12%*（2/12）】 贷：应收票据——银行承兑汇票 10 000 （3）2007年6月1日到期 ①有能力付款
借：短期借款 10 000
贷：应收票据——商业承兑汇票 10 000 ②无能力付款
借：应收账款 10 000 贷：应收票据——商业承兑汇票 10 000 4、B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元票面利率12％，三个月到期。B公司于2007年4月1日贴现，贴现率为24％，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况。 第一种情况：无追索权
（1）2007年3月1日取得商业汇票
借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额）1 543 （2）2007年4月1日贴现
借：银行存款 9 888
财务费用 412【=（10 000＋300）×0.04】 贷：应收票据 10 000 利息收入 300
（3）2007年6月1日到期
正常还款，企业无会计处理。 无法还款，企业无会计处理。 第二种情况：有追索权
（1）2007年3月1日取得商业汇票 借：应收票据 10 000
贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额）1 543 （2）2007年4月1日贴现
借：银行存款 9 888 财务费用 412
贷：短期借款 10 300 （3）4月1日、5月1日计提利息 借：应收利息 100
贷：利息收入 100 （4）2007年6月1日到期
正常还款 借：短期借款 10 300
贷：应收票据 10 000 应收利息 200 利息收入 100
无法还款：1）贴现企业存款余额充足 2）贴现企业存款余额不足
借：短期借款 10 300 借：应收账款 10 300 贷：银行存款 10 300 贷：应收票据 10 000 借：应收账款 10 000 应收利息 200 贷：应收票据 10 000 利息收入 100
5、某企业在2001年12月1日销售一批商品800件，增值税发票注明售价30000元，增值税额为5100元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2／10；1／20；N／30。 要求：作出相应的三种付款时间下的会计分录（总价法）。 （1）12月1日
借：应收账款 35 100
贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （2）①享受2/10折扣（12月9日） ②享受1/20折扣（12月19日） ③不享受折扣（12月29日） 借：银行存款 34 500 借：银行存款 34 800 借：银行存款 35 100 财务费用 600 财务费用 300 贷：应收账款 35 100 贷：应收账款 35 100 贷：应收账款 35 100
6、某公司为一般纳税人，2008年8月12日将500万元（含增值税）的应收账款以不附追索权方式出售给银行，银行按应收账款的账面余额的1%收取手续费，按应收账款的账面余额的5%预留账款，以备抵可能发生的销售退回、销售折让和现金折扣，该公司实际收到款项466万元；2008年10月18日该银行实际收到货款480万元，实际发生的销售折让20万元（含增值税，增值税率17%）；2008年10月31日与银行最后结算，差额通过银行收到。要求：编制有关会计分录。 ①2008.8.12
借：银行存款——某公司 4 660 000 营业外支出【包括手续费和融资损失】 90 000 其他应收款——银行 250 000 ②2008.10.18
借：主营业务收入 170 940.17 应交税费——应交增值税（销项税额） 29 059..83 贷：其他应收款 200 000 ③2008.10.31
借：银行存款 50 000
贷：其他应收款 50 000
7、(1)天宏企业对A组应收账款计提坏账准备。预计的减值计提百分比为5％。该企业第一年末的A组应收账款余额为250万元：
(2)第二年A组应收账款中客户甲公司所欠9万元账款已超过3年，确认为坏账，第二年末，该企业A组应收账款余额为241万元：
(3)第三年A组应收账款中客户乙公司破产，所欠2万元账款有1万元无法收回，确认为坏账．第三年末。企业A组应收账款余额为240万元：
(4)第四年，甲公司所欠9万元账款又收回，年末A组应收账款余额为240万元。 要求：作相关会计处理。 （1）第一年末
借：资产减值损失 125 000 贷：坏账准备 125 000 （2）第二年
借：坏账准备 90 000 贷：应收账款——甲公司 90 000 第二年末
借：资产减值损失 85 500 贷：坏账准备 85 500 （3）第三年
借：坏账准备 10 000 贷：应收账款——乙公司 10 000 第三年末
借：资产减值损失 9 500 贷：坏账准备 9 500 （4）第四年【分开写直观】
借：应收账款——甲公司 9 000 贷：坏账准备 9 000 借：银行存款 9 000 贷：应收账款——甲公司 9 000 第四年末
借：坏账准备 9 000 贷：资产减值损失 9 000
8、某公司2008年末和2009年末应收款项账龄分析表如下：
账龄分析表 单位：万元 账 龄 未到期 过期2个月 过期4个月 过期半年以上 合 计 应收款项余额 2008年 500 50 20 10 580 2009年 800 40 10 5 855 估计坏账损失百分比（%） 1 2 3 4 2008年年初坏账准备余额为贷方3万元，2008年该公司发生坏账损失8万元，2009年收回已核销的坏账5万元，存入银行。
要求：采用账龄分析法计算该公司2008年和2009年提取的坏账准备金额并进行账务处理。 ①2008年 贷：坏账准备 120 000 借：坏账准备 80 000 ③2009年 贷：应收账款 80 000 借：银行存款 50 000 ②2008年末 贷：坏账准备 50 000 借：资产减值损失 120 000 ④2009年末
借：坏账准备 27 000 贷：资产减值损失 27 000
9、甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元（不含增值税）,消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付.双方适用的增值税税率为17%.甲企业按实际成本核算原材料作出有关账务处理。 （1）发出委托加工的材料的分录；
（2）甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时的支付加工费和税金的账务处理； （3）甲企业收回加工后的材料直接用于销售时的支付加工费和税金的账务处理；
（4）甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品加工完成，收回委托加工材料的账务处理； （5）甲企业收回加工后的材料直接用于销售加工完成，收回委托加工材料的账务处理。 （1）借：委托加工物资——乙企业 20 000 贷：原材料 20 000
（2）借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190【=7 000*17%】
——应交消费税 3 000【=（20 000+7 000）/（1-10%）*10%】 贷：银行存款 4 190 借：委托加工物资——乙企业 7 000 贷：银行存款 7 000
（3）借：委托加工物资——乙企业 10 000【=7 000+3 000】【消费税计入存货成本】 贷：银行存款 10 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190【=7 000*17%】 贷：银行存款 1 190 （4）借：原材料 27 000 贷：委托加工物资——乙企业 27 000
（5）借：原材料 30 000【=20 000+10 000】 贷：委托加工物资——乙企业 30 000 10、某企业本月发生有关包装物的经济业务如下：
（1）领用新的A包装物3000元用于出租，出租时收到押金3600元，租金收入3200元。 （2）收回租赁期已满的B包装物1600元，将押金1800元退回。
（3）领用新的C包装物1800元用于出借，出借时收到押金3000元。 （4）对某一出租包装物修理，修理费500元。 （5）对某一出借包装物修理，修理费240元。
假设该企业采用五五摊销方法核算出租包装物，要求编制上述业务的会计分录。（不考虑税金） （1）①领用时：
借：周转材料——A包装物（在用） 3 000 贷：周转材料——A包装物（在库） 3 000 ②收取押金和租金时：
借：银行存款 6 800【若考虑税，为7 265】 贷：其他应付款——包装物押金 3 600 其他业务收入——包装物租金 3 200 【应交增值税——应交增值税（销项税额） 465】【若考虑税】 （2）①收回包装物
借：周转材料——B包装物（在库） 1 600 贷：周转材料——B包装物（在用） 1 600 ②退还押金
借：其他应付款 1 800 贷：银行存款 1 800 （3）①领用时：
借：周转材料——C包装物（在用） 1 800 贷：周转材料——C包装物（在库） 1 800 ②收取押金：
借：银行存款 3 000 贷：其他应付款 3 000