内容发布更新时间 : 2024/12/28 11:23:09星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
（8）2011年1月5日，甲将持有乙公司5%的股份对外转让，收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。
（9）乙2009年10月8日向甲公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2009年12月31日，甲公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2010年全部对外出售。假定不考虑所得税的影响。 要求：（1）编制上述有关业务的会计分录。（2）计算2011年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。 (1)①借：长期股权投资一乙公司（成本）1950
应收股利60
贷：银行存款2 010
借：长期股权投资一乙公司（成本） 30 贷：营业外收入 30 ②借：银行存款60
贷：应收股利60
③借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动）60
贷：资本公积——乙公司（其他资本公积）60
④乙公司按固定资产公允价值调整后净利润=（510-100）-（520-400）/10*(10/12)=400万元 借：长期股权投资——乙公司（损益调整）117【=[400-(200-150)*20%]*30%】
贷：投资收益117 ⑤借：应收股利30
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）30 ⑥借：银行存款30
贷：应收股利30
⑦乙公司按固定资产公允价值调整后净利润=612-（520-400）/10=600万元
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）183【=[600+(200-150)*20%]*30%】
贷：投资收益183
⑧长期股权投资的账面价值=1 950+30+60+117-30+183=2 310万元 借：银行存款390
贷：长期股权投资——乙公司（成本）330【=（1 950+30）/30%*5%】
——乙公司（损益调整）45【=（117-30+183）/30%*5%】 ——乙公司（其他权益变动）10【=60÷30％×5％】
投资收益 5
借：资本公积——乙公司（其他资本公积）10【=60÷30％×5％】 贷：投资收益10
(2)长期股权投资的账面价值=2 310-（330+45+10）=1 925(万元)。
34、经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2009年1月l日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共100 000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为1 000万元。假定折现率（即为实际利率）为10%。）。[（P/F,10%,20）＝0.14864] （1）计算已完工的固定资产的成本
核反应堆属于特殊行业的特定固定资产,确定其成本时应考虑弃置费用。2009年1月1日弃置费用的现值＝1 000×（P/F,10%,20）＝1 000×0.14864＝148.64 （万元）
固定资产入账价值＝100 000＋148.64＝100 148.64 （万元） 借：固定资产 100 148.64
贷：在建工程 100 000 预计负债 148.64 （2）2009年12月31日
借：财务费用（148.64×10%）14.86
贷：预计负债 14.86 （3）2008年12月31日
应负担的利息＝（148.64＋14.86）×10%＝16.35 （万元） 借：财务费用 16.35
贷：预计负债 16.35
（4）2008年12月31日预计负债余额＝148.64＋14.86＋16.35＝179.85（万元） 35、甲公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下：
(1)2007年12月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为568000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%。预计使用年限为6年。
(2)2009年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线，成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。
(3)2009年12月31日至2010年3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出268900元，全部以银行存款支付。
(4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了4年，即为10年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%，折旧方法仍为年限平均法。 (5)为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。 假定改扩建后的固定资产的入账价值不能超过其可收回金额。
要求：(1)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为700000元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2010年和2011年计提的折旧额。
(2)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为600000元，计算2010年和2011年计提的折旧额。
（1）①2009年12月31日，固定资产已提折旧=568000×（1-3%）÷6×2=183653.33元，固定资产的账面价值=568000-183653.33=384346.67元。 借：在建工程 384346.67 累计折旧 183653.33 贷：固定资产 568000
②2009年12月31日至2010年3月31日，固定资产发生后续支出的会计分录 借：在建工程 268900
贷：银行存款 268900
③2010年3月31日，若将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值=384346.67+268900=653246.67元，因可收回金额为700000元，所以，后续支出可全部资本化。 借：固定资产 653246.67 贷：在建工程 653246.67
④2010年折旧额=653246.67×(1-3%)÷(7×12+9)×9=61320.90元 ⑤2011年折旧额=653246.67×(1-3%)÷(7×12+9)×12=81761.20元
（2）因可收回金额为600000元，所以固定资产的入账价值为600000元。 ①2010年折旧额=600000×（1-3%）÷（7×12+9）×9=56322.58元 ②2011年折旧额=600000×（1-3%）÷（7×12+9）×12=75096.77元。
36、2011年4月30日A公司与B公司签订不可撤销合同，将某设备固定资产出售，当日该固定资产的原值1 000万元，已提折旧700万元，未计提减值准备。2011年6月30日办理完毕产权过户手续。 2011年4月30日的会计处理为：
问题一：假定该设备合同约定价格（公允价值）为350万元，估计处置费用为10万元，如何处理？ 问题二：该设备合同约定价格（公允价值）为280万元，处置费用为10万元。如何处理？
一、按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，按照账面价值（300万元）与公允价值减去处置费用后的净额（350-10=340）孰低进行计量，不调整固定资产账面价值。
二、按照账面价值（300万元）与公允价值减去处置费用后的净额（280-10=270）孰低进行计量，调整固定资产账面价值
借：资产减值损失 30
贷：固定资产减值准备 30
37、某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市
场价格为100 000元，企业所得税税率为25％，盈余公积提取比例为10%. 要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。 (1)借：固定资产 70 000
贷：以前年度损益调整 70 000 (2)借：以前年度损益调整 23 100
贷：应交税费——应交所得税 23 100 (3)借：以前年度损益调整 46 900
贷：盈余公积 4 690 利润分配——未分配利润 42 210
38、甲公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2009年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税额为374万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。
(2)2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。
(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。 已知部分时间价值系数如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。 (6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。
(7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。
(8)2012年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2 000万元，增值税率为17%。2012年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 要求：
(1)编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。 (2)编制2009年建造生产线有关会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算2010年度该生产线计提折旧额。
(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。
(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 (7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。
(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(9)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。
(11)编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。 (1)编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。 借：工程物资 (2 200+78)2 278 应交税费——应交增值税(进项税额) 374
贷：银行存款 2 652 (2)编制2009年建造生产线有关会计分录。
借：在建工程 2 278 贷：工程物资 2 278 借：在建工程 100 贷：原材料 100 借：在建工程 70.4 贷：应付职工薪酬 70.4 前三笔分录可以合并写：
借：在建工程 2 448.4 贷：工程物资 2 278 原材料 100 应付职工薪酬 70.4 借：营业外支出 40 其他应收款 10
贷：在建工程 50 借：在建工程 20 贷：原材料 20 借：库存商品 40 贷：在建工程 40
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 借：固定资产 (2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4
贷：在建工程 2 378.4 (4)计算2010年度该生产线计提折旧额。 2010年折旧额=(2 378.4-26.4)/6=392(万元)
(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。 ①未来现金流量现值
=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(万元)
②公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 615.12万元。 (6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 应计提减值准备金额=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(万元) 借：资产减值损失 371.28 贷：固定资产减值准备 371.28 (7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。
2011年改良前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(万元)。 (8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 借：在建工程 1 456.12 累计折旧 (392+159)551 固定资产减值准备 371.28
贷：固定资产 2 378.4
(9)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 生产线成本=1 456.12+243.88=1 700(万元)。
(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。