内容发布更新时间 : 2024/12/22 17:35:30星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
计步骤进行，特别是《办法》颁布以来，更要求我们审计人员按照审计方案的编制、审计证据的收集、审计日记和审计工作底稿的编写、审计报告的出具和审计档案的归集等多方面的程序进行工作，具体实施审计项目，坚决杜绝审计行为的随意性。 三、我局审计项目质量控制的现状分析
从我局目前的审计项目质量控制现状分析，可以得出这样的结论（这里我要说明一下：下面我说的都是存在的问题，成绩我这里没有说，我们每年的工作总结说的很多了，大家也都看了，我就不多说了，今天我说的主要是问题。我们要实事求是的承认我们现实存在的问题，要敢于和善于面对我们的现状。大家都是做审计的并且有的已做了十几年，二十几年，凭良心讲我们做的很不够，从某种程度上讲我们过去没有做好，我们不要怕揭短，不要怕丢面子，我们的现状就是这样。正视现实，我们才有希望，才有改正的决心、信心和勇气）：从审计组成员开始，到审计组长、审计组所在部门负责人法制机构负责人和复核人员，一致到分管领导，单位主要负责人对在以往历年的审计项目质量控制方面都或多或少存在着这样和那样的问题。归纳起来大慨有八个方面。
1、质量控制意识不强，认识不到位；可以说04年《办法》出台以来我们在思想上就没有重视过审计项目质量控制问题，控制意识基本缺少。
2、有关审计项目质量控制的制度办法学习不够，对变化了情况知之甚少，仍然凭经验做审计，教条主义、经验主义严重。一些习惯做法没有从根本上得到改变；
3、在执行项目审计业务时均缺乏严格的质量控制流程，方法较为单一；
4、审计项目质量控制各主体职责不明确，且职责履行不到位；
5、审计项目质量控制规范执行不力，控制质量不高； 6、项目全过程质量控制基本没有形成，且各环节基本上是走过场。对审前、审中、审后环各节缺乏应有的控制和检查； 7、审计项目质量控制的监督保障基本缺失，基本没有形成互相监督，互相制约体制和机制，各复核阶段的复查人员的复核基本不到位，不能做到客观公正实事求是地表达复核意见，怕可能使原审计人员产生抵触情绪，而碍于情面使复查难以深入，导致审计项目质量的控制成效受到一定的影响，审计项目质量无法从根本上得到保障；
8、没有建立健全有效的激励机制和责任追究制度等等。 四、审计项目质量控制的要求和和我局及区县近两年质量检查中常见的问题（下面分8个方面来分析）
（一）审计方案方面的质量控制： 1、审计工作方案和审计实施方案定义
审计方案是审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。它包括审计工作方案和审计实施方案
审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的整体安排。 审计实施方案是审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目标，在实施审计前运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定的审计范围、内容、步骤和方法，对从发送审计通知书到报送审计报告全部过程工作所作的计划和安排。
审计工作方案和审计实施方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，它在审计项目质量控制体系中起到龙头作用，其质量高低对于能否完成审计项目任务，能否顺利达到预期的审计目标至关重要。审计机关应当编制审计项目的审计工作方案，审计组应当对具体承办的项目编制审计实施方案，它应当是审计工作方案的审计工作目标的具体化。
审计工作方案对一个审计项目由多个审计组完成，各审计组要编制各自的审计实施方案（如省厅对矿务局的审计）；如果由一个审计组实施的一个审计项目，只需编制一个审计实施方案。
2、审计方案的质量控制内容
《办法》中有关审计方案的质量控制共24条，说的比较详细。第八条规定了审前调查应当了解被审计单位八个方面的基本情况；第九条规定了审前调查应当收集的六个方面的资料；第十条规定了审前调查选择的五种方式；明确了编制审计工作方案前也必须进行审前调查；第十二条规定审计工作方案六个方面的主要内容；第十四条规定审计实施方案九个方面的主要内容；第十五条规定了审计实施方案确定的审计目标应当考虑的六个方面的因素等等。 3、编写审计方案的要求
1）审计方案编制前要深入调查。
详细了解被审计单位的机构设置、人员情况、职责范围、业务经营情况、会计报表以及相关的内部控制及其执行情况等，并要求被审单位如实提供有关资料。根据需要到被审计单位了解情况，并进行试审，查阅有关资料，走访有关部门。
审前调查可以在送达审计通知书之前开展，也可以在送达通知书之后开展。切实可行的审计方案是建立在充分调查研究基础上积累基础资料而形成的，没有充分的审前调查，难以制定出高质量审计方案。我们要切忌对调查掌握的情况不作认真分析，就作为制定方案的依据。
2）审计方案内容要具体、有操作性。方案编制的核心是审计目标、审计范围、审计内容和审计重点。
审计人员要准确把握，在占有被审计单位大量材料的基础上，进行重要性水平的确定及审计风险的评估。
内容详尽、指导强的审计方案必须要明确审计目标、审计重点和审计所要重点解决的问题，以及如何安排时间，如何组织力量，如何发现问题，如何探索和运用先进的审计手段、技术和方法，在哪些方面出成果，求突破等等，这样的审计方案就是一张摆兵布阵的作战图，实施审计时，审计人员才能按图索骥，易于操作。
3)审计活动的实施要严格按方案进行操作。
审计方案是审计工作的指南，审计人员要按照方案的分工有条不紊地开展审计工作，切忌把方案搁置一边，操作时随心所欲，凭经验审计，老套套，凭感觉，审哪算哪，出现方案和审计“两张皮”的现象。